HOME | · English · Français · Español · Deutsch · Italiano · Português · 日本語 Add To Favorite Sign up or Login

工业企业出口退税计算和申报

工业企业,指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税;其它有 进出口 经营权的企业出口的货物免征消费税、"免、抵、退"增值税;没有 进出口 经营权的企业委托出口货物"先征后退"增值税、消费税。

  一、"免、抵、退"税的计算

  "免、抵、退"税适用于有 进出口 经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税,计税依据为出口货物的离岸价,退税率与 外贸 企业出口货物退税率相同。其特点是,出口货物的应退税款不是全额退税,而是先免征出口环节税款,再抵减内销货物应纳税额,对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分,根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下:

  当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额

  当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额

  当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×(增值税规定税率-退税率)

  如果生产企业有"进料加工"复出口货物业务,对以"进料加工" 贸易方式 进口的料件,应先按进口料件组成计税价格填具"进料加工贸易申报表",报经主管 出口退税 的国税机关同意签章后,允许对这部分进口料件以"进料加工贸易申请表"中的价格为依据,按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣,并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续,便于操作,具体体现在"当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中",计算公式如下:

  当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期 海关 核销 免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)

  其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。

  当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%,且季度末应纳税额出现负数时,应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。当生产企业1个季度出口销售额占其同期全部货物销售额50%以上(含50%),且季度末应纳税额出现负数时,按下列公式计算应退税额:

  (一)当应纳税额为负数,且绝对值≥本季度出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率时,

  应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

  (二)当应纳税额为负数,且绝对值<本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时,

  应退税额=应纳税额的绝对值

  (三)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额。

  例:应纳税额为正数

  某电器厂1997年一季度出口电视机30000台,离岸价格为每台210美元,外汇人民币牌价为1美元8.2928元;内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额200万元,本期进项税额800万元。免、抵、退税的计算如下:

  (1)出口自产货物销售收入=30000×210×8.2928=52244640(元)

  (2)当期不予免征抵扣和退税的税额=52244640×(17%-9%)=4179571.20(元)

  (3)当期应纳税额=82000000×17%-(2000000+8000000-4179571.20)=8119571.20(元)

  从以上计算可以看出,应纳税额的正数,反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额,已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕,不需退税。

  例:应纳税额为负数,出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例不到50%。

  某电视机厂1997年二季度出口电视机40000台,每台离岸价150美元,外汇人民币牌价为1:8.2928,内销收入56000000元,进项税额13800000元,免抵退税的计算如下:

  (1)出口自产货物销售收入=40000×150×8.2928=49756800(元)

  (2)当期不予免征抵扣和退税的税额=49756800×(17%-9%)=3980544(元)

  (3)当期应纳税额=56000000×17%-(13800000-3980544)=-299456(元)

  (4)出口货物占当期全部货物销售比

联系方式

QQ:1595246592(技术支持)
QQ:1509586641(技术支持)
QQ:1657916226 (销售)

售前热线:0532-67735084
售后热线:15865558118

Skype: longman-sales (销售)
MSN: qdlongman@hotmail.com (销售)
E-Mail: sales@custsource.com

咨询及演示

如您想了解详细的产品介绍和演示请您留下联系方式,我们的咨询顾问将尽快与您联系,如您有认为合适联系的时间,凡请您注明具体时间。

姓名: *
公司名称:
电话/手机: *
E-Mail: *
QQ:
MSN: